国家旅游局


关于旅游企业实行审计验证制度的通知
（1991年12月15日 国家旅游局发布）

根据国务院国发（1991）8号文件和国家旅游局、国家工商行政管理局旅管理发（1991）130号文件精神，为加强旅游行业管理，维护旅游经营秩序；加强对旅游经营及财务活动的监督，保障国家和旅游企业的合法权益；决定在对旅游企业的审核中同时实行审计验证制度。
经会签审计署同意，现将有关事项通知如下：
一、凡属经营国际旅游业务的旅游企业（包括旅行社、涉外饭店（宾馆）、车船公司、旅游服务公司及其它旅游企业），都要实行审计验证制度。审计验证制度首先从经营国际旅游业务的旅行社开始实施，取得经验后，逐步扩大到涉外饭店（宾馆）、车船公司、旅游服务公司及其它旅游企业。
二、对旅行社的审计验证工作由旅游行政管理部门指定的旅游审计机构或社会审计组织承办。
中央部门所属的旅行社，国家旅游局指定中国审计事务所实施审计验证；各省、自治区、直辖市、地方所属的一、二类旅行社，由各省级旅游行政管理部门商同级审计机关指定审计机构或审计事务所实施审计验证；各地、市所属三类旅行社，由各地、市旅游行政管理部门商同级审计机关指定的审计事务所实施审计验证。为保证审计验证质量，参加审计验证的人员，须经国家旅游局或国家旅游局委托的中国审计事务所组织业务培训。
三、审计验证的主要内容是检查旅游企业的财务收支及执行国家各项旅游政策、法规、制度情况以及旅游行政管理部门下达的各项经济技术指标完成情况的真实性、合法性、合规性，着重检查有无损害国家利益，擅自减免对外各项收费，压价竞销等现象；有无不按规定对外结算，长期拖欠款，给国家造成重大经济损失等现象；有无违反外汇管理规定，逃汇、套汇、倒汇以及有无漏缴旅游税费等问题。
四、旅游企业应按旅游行政管理部门的规定，主动要求旅游行政管理部门的审计机构或委托指定的审计事务所对本企业规定期内的经营活动及财务活动进行审计验证，企业将审计报告连同审核工作要求的其它文件资料一并分级提交旅游行政管理部门。经验证不合格的、限期整顿，或按有关规定进行处罚。
五、审计验证工作，必须认真贯彻执行《审计条例》的规定，坚持依法审计、实事求是、客观公正的原则，严格按照审计工作规程办事，为客户保守秘密。
六、审计事务所对其出具的审计报告内容的真实性、合法性承担民事法律责任，委托审计验证的企业按物价部门规定的收费标准向审计事务所支付费用。
七、各级审计机关、旅游行政管理部门的审计机构在验证期内进行了审计，其审计内容已包括当年验证内容要求的旅游企业可不再委托审计事务所审计验证。
八、旅游企业对审计事务所的验证结果有异议时，由指定验证的旅游行政管理部门负责处理。
九、各级旅游行政管理部门要切实抓好审计验证制度的贯彻落实，及时解决和反映审计验证工作中出现的问题，认真总结经验，不断提高。各级审计机关要积极予以支持和协调。
十、各省、自治区、直辖市旅游行政管理部门，可按照本通知规定的原则，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，报国家旅游局备案。
十一、本通知从一九九二年一月一日起实行。


商务部


低开出口发票行为处罚暂行办法

商务部


　　第一条 为规范对外贸易秩序，维护国家对外贸易利益，根据《中华人民共和国对外贸易法》、《行政处罚法》和其他相关法律法规，制定本办法。

　　第二条 出口发票可分为监制出口发票和自制出口发票。监制出口发票是指由各地税务部门统一印制和监管的出口发票；自制出口发票是指对外贸易经营者自行打印的出口发票。

　　第三条 本办法所指的"低开出口发票"是指对外贸易经营者在对外贸易中，向进口商提供的自制出口发票的票面价值低于出口报关时所提供发票票面价值的行为。　　

　　第四条 在出现以下情况时，商务部会同税务总局进行调查，海关总署予以配合：
　　1、国内企业、相关行业组织等关于涉嫌存在低开出口发票行为的举报；
　　2、进口国相关政府部门正式提出的关于涉嫌存在低开出口发票行为的通报；
　　3、通过海关互助合作，发现对外贸易经营者涉嫌存在低开出口发票的行为；
　　4、其他关于涉嫌低开出口发票行为的举报。

　　第五条 商务部在接到调查请求之日起10日内，对调查请求情况进行初步审核。根据审核结果，对于危害国家对外贸易秩序和对外贸易利益的，将有关材料移交海关总署，海关总署在接到商务部移交材料起50日内将对是否存在涉嫌低开出口发票行为进行核对,并将核对结果移交商务部。
　　商务部在接到海关总署核对结果之日起10日内，对初步认定存在涉嫌低开出口发票行为事实的，将有关材料移交税务总局；税务总局在接到商务部移交材料起50日内对对外贸易经营者是否从事该涉嫌低开出口发票行为进行调查并将调查结果移交商务部，但凡涉嫌偷逃骗税需移送稽查部门立案调查的，不受此限。对初步认定不存在涉嫌低开出口发票行为事实的，商务部应终止调查。
　　根据上述调查结果，商务部在确认存在低开出口发票行为时，自收到税务总局的调查结果之日起15日内依法对低开出口发票行为进行初步裁定，并将裁定结果在10日内书面送达相关对外贸易经营者；对确认不存在低开出口发票行为的，商务部应终止调查。

　　第六条 在初步裁定送达相关对外贸易经营者之日起7日内，相关对外贸易经营者如有异议可向商务部提交书面申辩材料，并可提出听证申请。

　　第七条 商务部对相关对外贸易经营者低开出口发票行为的处罚进行听证的，应当遵照《行政处罚法》的规定。　　

　　第八条 自初步裁定做出之日起50日内，由商务部对相关对外贸易经营者的涉嫌低开出口发票行为进行最终裁定。

　　第九条 对存在低开出口发票行为的对外贸易经营者，商务部依据《行政处罚法》的有关规定，对初次违反的企业予以警告；对第一次警告后2年内再次违反的企业除予以警告外，可以并处3万元人民币以下的罚款；以上违法行为，对外贸经营秩序造成严重影响的，可视其情节，给予违法企业禁止其在1年以上3年以下期限内从事有关对外贸易经营活动的处罚。 对于负有主要责任的企业法定代表人，可视情节，禁止其在1年以上3年以下期限内担任外贸企业法定代表人。
　　以上处罚，将依据《对外贸易法》及相关规定进行公告。
　　行政处罚决定书应自行政处罚做出之日起7日内送达相关对外贸易经营者。

　　第十条 当事人对第九条所列行政处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。

　　第十一条 有关单位和个人应当对商务部、海关总署和税务总局的相关调查给予配合、协助。
　　商务部、海关总署和税务总局对调查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
　　商务部、海关总署和税务总局的调查人员在调查过程中应该遵守国家相关的法律、法规和规章。

　　第十二条 在调查过程中，如发现对外贸易经营者涉嫌低开监制出口发票的行为，由税务总局依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行调查和处罚。如发现有走私及违反海关监管规定的行为的，由海关依据《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定进行处罚。

　　第十三条 本办法中调查程序的日期均指工作日。

　　第十四条 本办法由商务部、海关总署和税务总局负责解释。

　　第十五条 本办法自发布之日起3个月后施行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年一月十日