中国工商银行关于印发《中国工商银行直属院校会计制度》和《中国工商银行直属院校财务管理办法》的通知
中国工商银行
中国工商银行关于印发《中国工商银行直属院校会计制度》和《中国工商银行直属院校财务管理办法》的通知
中国工商银行
直属学院：
为规范我行直属院校会计和财务行为，总行制定了《中国工商银行直属院校会计制度》和《中国工商银行直属院校财务管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附：一 中国工商银行直属院校财务管理办法
附：二 中国工商银行直属院校会计制度
附：三 中国工商银行直属院校会计科目使用说明
第一章 总则
第一条 为规范院校财务行为，加强院校财务管理，促进院校资源充分有效的利用，保障我行教育事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和《中国工商银行财务制度》规定，制定本办法。
第二条 本办法主要适用于中国工商银行总行直属院校。其他各级行属院校可参照执行本办法。
第三条 院校财务管理的基本原则是：严格遵守国家有关法律、法规和财经制度，坚持勤俭办学的方针，最大限度地提高院校资金运行效果。
第四条 院校财务管理的主要任务是：合理编制院校预算，妥善处理事业发展与经费供给、事业贡献与经济利益的关系；合理组织经费来源，努力节约经费支出，切实加强资产负债管理，对院校的一切经济活动实施财务控制与监督。
第二章 预算管理
第五条 院校预算是指根据院校事业发展需要编制的年度收支计划。院校预算由收入预算和支出预算组成。
第六条 总行对院校实行“核定收支，定额拨款，超支不补，结余留用”的预算管理体制。
第七条 院校应根据预算年度所要承担的教学任务和事业发展需要，以及预算年度自身创收因素的变化情况，测算编制年度预算。
第八条 总行财务会计部要根据各院校以前年度预算执行情况，以及预算年度各院校所要承担的教学任务和事业发展需要，同时参考各院校年度预算建议数，分别编制各院校的年度预算。
第九条 院校的年度预算必须报经总行财务审查委员会或总行行长办公会审议。经审议批准后，方可下达执行。
第十条 院校年度预算下达后，如无政策性因素变动等对预算执行影响较大时，一般不予调整。确需调整时，由院校提出申请报经总行审批。
第三章 收入管理
第十一条 院校的收入是指院校因开展各种业务与经济活动依法取得的非偿还性资金。
第十二条 院校的收入包括：
1.经费拨款，即院校从总行取得的各项事业经费，包括日常教育经费拨款、专项拨款、其他拨款。
2.事业收入，即院校从事教育活动所取得的收入，包括学杂费收入、培训收入、函授和夜大收入、教师对外讲课酬金提留收入以及与教育活动有直接关系的其他收入。
3.经营收入，即院校在教育活动之外开展非独立核算经营活动所取得的收入。
4.投资收益，即院校对外投资所取得的收入，以及院校附属的独立核算单位按照有关规定上缴的收。
5.其他收入，即院校在上述范围之外取得的各项收入，包括利息收入、自行管理的教职工宿舍租金收入和水电费收入、接受捐赠收入、财产变价收入等。
第十三条 院校的一切收入，都必须纳入年度预算，并由院校财会部门统一核算和管理。
第四章 支出管理
第十四条 院校的支出是指院校因开展各种业务与经济活动发生的资金耗费与损失。
第十五条 院校的支出包括：
1.事业支出，即院校为开展教育活动发生的各项支出，包括工资、各种津贴、加班费及超课时讲课酬金、奖金、职工福利费、工会经费、教育经费、社会保障费和公用经费等。
2.经营支出，即院校在教育活动之外开展非独立核算经营活动所发生的支出。
3.补助支出，即院校对附属单位的补助支出。
4.上缴支出，即院校按规定上缴总行的收入。
5.其他支出，即院校在上述范围之外发生的支出。
第十六条 院校的工资、各种津贴、加班费、超课时讲课酬金、奖金、临时工资等发放标准，以及养老保险基金等社会保障费的交纳标准，必须报经总行人事部审批。
第十七条 院校的工会经费按总行人事部规定的职工工资总额的2%提取，按季拨付院校工会使用。
第十八条 院校的职工福利费按总行人事部规定的工资总额的14%提取使用。
第十九条 院校的教育经费按总行人事部规定的工资总额的1.5%提取使用。
第二十条 各项公用经费支出，严格按照总行批准的年度预算执行。
第二十一条 院校的一切支出，都必须纳入年度预算，并由院校财会部门同意核算和管理。
第五章 流动资产管理
第二十二条 资产是指院校占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。
第二十三条 院校的流动资产包括库存现金、银行存款、应收款项、材料、低值易耗品等。
第二十四条 院校必须建立健全现金的内部控制制度，确保库存现金账面余额与库存实有金额相符。
第二十五条 院校只允许在一家银行开立一个基本账户。院校必须建立健全银行存款内控制度，确保银行存款账面余额与其开户行完全相符。
第二十六条 院校的材料和低值易耗品，必须建立购入、领用和库存保管制度，保持账面余额与库存实有额一致。
第二十七条 院校购入材料和低值易耗品等，均以实际支付价款计入当期支出。
第二十八条 院校的流动资产如果发生盘盈、盘亏或其他损溢，不论金额大小，都必须报经总行审批后，方可进行账务处理。属于人为造成的损失，必须追究当事人和有关领导的责任。
第六章 固定资产管理
第二十九条 院校的固定资产指使用期限在一年以上、单位价值在2000元以上(含2000元)、在使用过程中基本保持原有物质形态的各项财产。包括房屋及其他建筑物、车辆、电子计算机以及其他各种设备。
第三十条 院校的固定资产购置，必须报经总行审批。其中，单价5000元以下的固定资产可以先购买，后报总行审批；5000元(含5000元)以上的固定资产，必须先报总行审批后，方可购置。
院校建筑工程报经总行批准后，由总行专项拨款，单独核算，工程决算由总行组织力量专项审查。
第三十一条 院校固定资产按下列原则计价：
1.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出(包括各种税金)计价。
2.购入的固定资产，以买价加上支付的运输费，途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金计价。
3.在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产价值加上改建、扩建发生的实际支出计价。上述过程发生的变价收入计入当期预算外收入。
4.接受捐赠(包括无偿调入)的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由院校负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的根据同类固定资产的重置价值和估计已提折旧计价。
5.盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置价值计价。
第三十二条 院校的车辆、房屋及其他建筑物，凭有关票据和批件，直接在总行列账。对于这部分固定资产，院校在“代管资产”科目核算，同时必须设立专门登记簿详细登记。其他固定资产在院校列账。院校所有固定资产都必须设立“固定资产卡片”，对固定资产实施明细管理。
第三十三条 院校的资产，未经总行批准，不得以各种方式出售、转让和捐赠给其他单位和个人。
第三十四条 院校要定期、不定期地进行固定资产盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，并将清查情况随同年度决算报总行。
第三十五条 院校的固定资产发生盘盈、盘亏、报废或其他损溢，不论金额大小，都必须报经总行审批后，方可进行账务处理。属于人为造成的损失，必须追究当事人和有关领导的责任。
第七章 其他资产管理
第三十六条 院校的其他资产包括无形资产、短期和长期投资等。
第三十七条 院校的无形资产包括专利权、著作权、非专利技术等。
第三十八条 院校购入无形资产，均以实际支付价款计入当年支出。
第三十九条 院校转让无形资产，均以实际转让价格计入当年收入。
第四十条 院校在保证正常办学资金需要的前提下，可以对外投资，或自行创办全资附属并实行独立核算的经济实体(视同对外投资)。
第四十一条 院校的一切对外投资，都必须事先报经总行审批。
第四十二条 院校对外投资，必须与接受投资方签订内容完整并具法律效力的投资协议；创办全资附属的经济实体，院校与其经济实体也应签订合法协议。通过协议，充分保障院校投资增殖和投资权益不受侵犯。
第四十三条 院校的对外投资如发生损失，必须查明原因，报经总行审批后方可进行账务处理。
第八章 财务监督
第四十四条 院校财务部门统一负责院校的会计核算和财务管理，对本院校的一切经济行为实施财务控制。
第四十五条 财会人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正和补充。
第四十六条 财会人员认为是违法违纪的收支，应当制止和纠正。制止和纠正无效的，应当向院校领导人提出书面意见，并要求处理。院校领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。
第四十七条 财会人员对违法、违纪的收支不予制止和纠正，又不向单位领导提出书面意见的，也应当承担责任。
第四十八条 院校的财会机构要建立内部检查制度，加强自身监督。
第四十九条 院校要设立财务审查委员会，负责院校财务决策的制定和重大财务事项的审批。
第五十条 总行原则上按季对院校的财务制度执行情况、财务收支情况和固定资产管理情况进行检查，也可根据需要对院校财务进行不定期检查。
第五十一条 院校依照本办法应报经总行审批的财务事项，必须报经总行审批。否则，加倍核减当年或次年经费拨款，同时在一定范围内予以通报。
第九章 财务报告
第五十二条 院校的财务报告按报告期间分为月报、季报和年报。报告内容包括各类财务报表和财务分析等文字资料两部分。
第五十三条 月报上报的内容主要包括：财务状况报告表；财务收支明细表；培训情况统计表；上月财务收支情况说明和本月财务收支预测。
第五十四条 季报上报的内容主要包括：财务状况报告表；财务收支明细表；培训情况统计表；以前各季度财务收支情况说明；本季度财务收支预测。
第五十五条 年报上报的内容主要包括：财务状况报告表；财务收支明细表；固定资产情况表；人员构成情况表；年度决算编制说明和年度财务分析报告；年度决算规定的其他上报内容。
第五十六条 院校的财务报告必须按规定的期限上报总行。其中：月报在月后5日内上报总行；季报在季后10日内上报总行；年报在年后20日内上报总行。
第十章 附则
第五十七条 本办法由总行制定和解释，修改亦同。
第五十八条 院校可根据本办法制定实施细则，并报总行备案。
第五十九条 本办法自1998年1月1日起执行。
注：附件略。
第一章 总则
第一条 为规范院校会计行为，保证院校正常的会计工作秩序，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计制度》规定，制定本制度。
第二条 本制度主要适用于总行直属院校，其他各级行属院校可以参照执行本制度。院校附属的独立核算的经济实体，按财政部制定的有关行业会计制度执行。
第三条 院校会计年度实行公历年制，即从公历1月1日起至12月31日止。
第四条 院校的记账单位为人民币元，元以下记至角分。
第五条 根据教育资金运动的主要特点，院校记账基础应遵循“收付实现制”原则。
第二章 会计工作组织
第六条 院校应设立独立的会计机构，并按“钱账分管”原则，配备一定数量的会计人员。
第七条 会计人员必须持有中华人民共和国会计证，否则不得聘任。会计机构负责人还应具备大学本科以上学历或会计师以上任职资格。
第八条 会计人员的具体分工，参照财政部制定的《会计人员工作规则》办理。
第九条 会计人员应保持相对稳定。会计机构负责人的任免，应征得上级主管部门同意。一般会计人员调动，应征得会计机构负责人同意。对不宜担任会计工作的人员，上级主管部门可以责成院校予以调换。
第十条 对于院校违法、违纪的经济行为，会计机构和会计人员有权制止和检举揭发。
第十一条 院校领导人和其他人员对依法履行职责的会计人员进行打击报复的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三章 会计核算方法
第十二条 会计核算方法包括记账方法、会计科目、会计凭证、会计账簿等内容。
第十三条 院校记账方法采用借贷记账法。
第十四条 院校会计凭证包括记账凭证和原始凭证两大类。原始凭证是会计事项发生的书面证明，是登记明细账、填制记账凭证的合法依据。记账凭证是根据合法的原始凭证，按照会计核算要求，归类整理后自制的凭证，是登记总账的依据。
第十五条 原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证必须内容齐全，并盖有签发单位财务专用章(或公章)方为有效合法凭证。自制原始凭证必须经院校有关领导和会计机构负责人签批，加盖经办人员名章后，方可作为记账依据。
第十六条 院校记账凭证实行记账凭单制。记账凭单的格式、内容设置，必须适应借贷记账法要求。
第十七条 记账凭单必须附有对应的原始凭证，并经会计主管人员签章后，方可作为记账依据。对于不便随同记账凭单一起装订的原始凭证，也可单独保管，但应在所属记账凭单上注明对应原始凭证的名称和数量，并由保管人签章，年终随同记账凭单一并归档。
第十八条 记账凭单应按制单顺序，连续编号，月终装订成册，并在左上角装订处加贴封签，由会计主管人员和经办人员加盖骑缝印章，妥善保管。
第十九条 院校会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账和各种登记簿。
第二十条 总分类账簿按照一级会计科目设置，根据记账凭单记账。
第二十一条 明细分类账簿按照所属会计科目的子目设置，根据原始凭证记账。
第二十二条 院校日记账包括银行存款日记账和现金日记账。日记账必须采用订本式，根据会计事项发生顺序逐笔、序时记账。
第二十三条 院校会计账簿的具体格式和内容设置，必须适应借贷记账法要求。总账与明细账之间通过平行登记，实现金额对应平衡。
第二十四条 院校会计科目分为五类，即资产类、支出类、收入类、负债类、基金及结余存类。其会计等式如下：
资产类科目余额+支出类科目余额=收入类科目余额+负债类科目余额+积存类科目余额。
第二十五条 根据借贷记账法要求，各类会计科目总的记账规则是：资产、支出类科目的增加额记借方，减少额记贷方，余额反映在借方；收入、负债、基金及结余类科目的增加额记贷方，减少额记借方，余额反映在贷方(结余类科目的余额也可能反映在借方)。
第二十六条 各类会计科目的具体使用方法必须遵循《中国工商银行直属院校会计科目使用说明》规定(详见附件)。
第四章 会计决算
第二十七条 院校必须在每年12月31日根据年度决算工作要求办理会计决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第二十八条 年度会计决算一般包括年终清理、年终结账、财务报告三个环节。
第二十九条 年终清理的主要事项有：
1.清理核对各项收支款项。
2.清理暂存、暂付、预付、借出、借入、投资款项。
3.进行财产清查。各项财产的盘点结果如有差异，应查明原因，按规定作出处理，调整账务。
4.核对现金性资产。银行存款账面余额要同银行对账单的余额核对相符，如有不一致，应查清未达，查明原因。库存现金的账面余额应与库存实有额相符，如有不符，应查清原因。
第三十条 年终结账包括年终转账、结清旧账、记入新账三个环节。
1.年终结账。账目核对无误后，首先应计算出各科目及其他明细账的12月31日余额和全年累计发生额。然后实行余额试算平衡和发生额试算平衡。试算平衡后，再将收入类和支出类各科目余额，编制12月31日记账凭单，分别转入“收入结余”科目的贷方和借方，并结出“收入结余”科
目12月31日余额。
2.结清旧账。对结账后无余额的科目及账户，划双红线表示结清。对年终有余额的科目及其账户，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，并划双红线表示旧账结束，转入新账。
3.记入新账。将应结账金额编制结转表，不通过分录转入新账，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
第三十一条 院校财务报告包括会计报表、决算说明书和财务分析报告。具体要求按《中国工商银行直属院校财务管理办法》第七章规定执行。
第五章 会计交接
第三十二条 院校会计人员因工作调动或其他原因离职时，必须按本制度规定办理交接手续。
第三十三条 院校会计主管人员办理交接，由院校主管财会工作的领导监交。
第三十四条 院校一般会计人员办理交接，由院校财会工作负责人监交。
第三十五条 院校会计交接工作至少应办理下列主要事项，并填写“交接清册”。
1.有关印鉴；
2.有关凭证、账簿、报表和会计档案资料；
3.有关文件、规定、规章制度；
4.交代未了事项及其他应交代事项。
“交接清册”一式三份，一份由移交人收执，一份由接替人收执，一份经领导审阅后存档。
第三十六条 会计人员长期离职时，在交接手续没有办理前不得离职。短期离职的，应由单位领导指定专人临时接替。
第三十七条 移交人员因病或特殊原因不能亲自办理移交时，经院校有关领导批准，可以委托别人代办移交。
第六章 会计档案
第三十八条 院校会计凭证、账簿、报表及其他会计资料，均应按照《中华人民共和国会计法》规定建立档案，并按财政部、国家档案局《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。
第三十九条 院校主要会计档案保管期限遵循下列规定：
1.年度决算报表及其他有关资料永久保管。
2.月份、季度会计报表的保管期限为5年。
3.原始凭证和记账凭证保管15年。
4.总分类账和明细分类账保管期限为15年。
5.现金日记账和银行存款日记账保管期限为25年。
第七章 附则
第四十条 本制度由总行负责制定和解释，修改亦同。
第四十一条 院校可根据本制度规定制定实施细则，并报总行备案。
第四十二条 本制度自1998年1月1日起施行。
一、资产类
101现金 本科目核算院校库存现金的增减变动情况，属资产类科目。现金增加，借记本科目；现金减少，贷记本科目。余额在借方，反映库存现金的实有金额。院校必须设置“现金日记账”，对现金收支逐笔序时核算。
102银行存款 本科目核算院校银行存款增减变动情况，属资产类科目。存款增加，借记本科目；存款减少，贷记本科目，余额在借方，反映院校在其开户行存款的实有金额。院校必须设置“银行存款日记账”，对银行存款的增减逐笔序时核算。
103借出款项 本科目核算院校款项的借出与收回情况，属资产类科目。款项借出时，借记本科目；款项收回时，贷记本科目。余额在借方，反映尚未收回的借出款项。本科目应按借款对象设立专门登记簿进行明细核算。借出款项发生利息收入时，借记“银行存款”或“现金”科目，?
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104其他应收款 本科目核算院校应收、暂付其他单位或个人的款项，属资产类科目。应收款项增加时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；应收款项收回时，借记“银行存款”或“现金”等科目，贷记本科目。余额在借方，反映尚未收回的款项。本科目应按款项类别?
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105对外投资 本科目核算院校期限在一年(含一年)以上的投资，属资产类科目。投资增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“经费拨款”科目，贷记“事业基金”科目；投资收回时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目，同时，借记“事业基金”科目，?
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106固定资产 本科目核算院校固定资产原值的增减变动情况，属资产类科目。本科目余额在借方，反映院校现有固定资产的原值。院校必须设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。
(1)院校购入固定资产时，借记本科目，贷记有关科目，同时借记“经费拨款”科目，贷记“事业基金”科目。
(2)院校无偿调入(含外界捐赠)固定资产时，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
(3)经总行批准对外投资的固定资产，按其原值，借记“事业基金”科目，贷记本科目；同时按其净值或评估价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金”科目。
(4)经总行批准对外出售的固定资产，按其原值，借记“事业基金”科目，贷记本科目；同时按其出售收入，借记“银行存款”或“现金”等科目，贷记“其他收入”科目。
(5)经总行批准报废的固定资产，按其原值，借记“事业基金”科目，贷记本科目；按其变价收入，借记“银行存款“或“现金”等科目，贷记“其他收入”科目。
(6)盘盈的固定资产，报经总行批准后，按总行批准的入账价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
(7)盘亏的固定资产，报经总行审批后，按其原值，借记“事业基金”科目，贷记本科目。
(8)因非常因素造成固定资产损失时，查明原因并经总行批准后，按其原值，借记“事业基金”科目，贷记本科目。同时，按责任人和保险公司赔偿金额，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
107代管财产 本科目核算直接在总行会计部列账但由院校长期使用的固定资产增减变化情况，属资产类科目。代管财产增加时，根据总行记账通知单，借记本科目，贷记“事业基金”科目；代管财产减少时，根据总行记账通知单，借记“事业基金”科目，贷记本科目。本科目余额在?
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二、支出类
201事业支出 本科目核算院校在开展教育活动过程中发生的各项支出，属支出类科目。发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在借方，反映院校本项支出当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按支出子目进行明细核算。
202经营支出 本科目核算院校在教育活动之外开展非独立核算经营活动所发生的支出，属支出类科目。发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在借方，反映院校本项支出当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按支出子目进行明细核算。
203补助支出 本科目核算院校对附属单位的补助支出，属支出类科目。发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在借方，反映院校本项支出当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按支出子目进行明细核算。
204上缴支出 本科目核算院校按规定必须上缴总行的收入，属支出类科目。款项上划时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在借方，反映院校本款项当年累计上划数。年终决算后本科目应无余额。
205其他支出 本科目核算院校在上述范围之外发生的支出，属支出类科目。发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在借方，反映院校本项支出当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按支出子目进行明细核算。
三、收入类
301经费拨款 本科目核算总行拨入院校的款项，属收入类科目。院校收到主管行拨入款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。余额在贷方，反映主管行当年对院校拨款的累计数。年终决算后本科目应无余额。本科目按总行的具体拨款部门进行明细核算。
302事业收入 本科目核算院校从事教育活动所取得的收入，属收入类科目。本项收入增加时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。余额在贷方，反映本项收入当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按本项收入的来源进行明细核算。
303经营收入 本科目核算院校在教育活动之外开展非独立核算经营活动所取得的收入，属收入类科目。本项收入增加时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。余额在贷方，反映本项收入当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按本项收入的来源进行明细核?
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304投资收益 本科目核算院校对外投资所取得的收入，属收入类科目。院校收到本项收益时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。余额在贷方，反映本项收益当年累计增加数。年终决算后本科目应无余额。本科目按本项收益的来源进行明细核算。
305其他收入 本科目核算院校在上述范围之外取得的各项收入，属收入类科目。本项收入增加时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。余额在贷方，反映本项收入当年累计发生数。年终决算后本科目应无余额。本科目按本项收入的来源进行明细核算。
四、负债类
401应付工资 本科目核算院校应付而尚未付给职工的工资性款项，属负债类科目。工资计算完毕，根据工资清单，借记“事业支出”科目，贷记本科目；发放工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目。余额在贷方，反映尚未支付的工资数。本科目应设置“应付工资明细账”，根据?
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402应付福利费 本科目核算院校按规定提取的福利费，属负债类科目。提取时，借记“事业支出”科目，贷记本科目；实际使用时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。余额一般在贷方，反映尚未使用的福利费。
403借入款项 本科目核算院校从其他单位借入的款项，属负债类科目。借入款项时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；偿还款项时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。余额在贷方，反映尚未归还的借款。本科目应按借款来源进行明细核算。院校支付借?
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404其他应付款 本科目核算院校应付、暂收其他单位或个人的款项，属负债类科目。应付款项增加时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；偿还款项时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。余额在贷方，反映尚未偿还的款项。本科目应按款项类别和单位、?
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五、基金及结余类
501事业基金 本科目核算院校现有固定资产和对外投资的存量，属基金类科目，余额反映在贷方。本科目的具体使用方法，参见“固定资产”和“对外投资”科目。
502收入结余 本科目核算院校历年各项收入的结余情况，属积存类科目。余额一般反映在贷方，但超支时余额反映在借方。本科目平时没有发生额。年终决算时，应将收入类各科目余额通过分录转入本科目贷方，支出类各科目余额转入本科目借方，最后结出本科目余额。
1998年4月25日
四川省国家行政机关公文处理实施细则(2001年)
四川省人民政府
四川省人民政府关于印发《四川省国家行政机关公文处理实施细则》的通知
各市、州人民政府，省级各部门：
现印发《四川省国家行政机关公文处理实施细则》，自2001年7月1日起施行。1994年2月4日四川省人民政府办公厅发布施行的《四川省国家行政机关公文处理实施细则》同时废止。
二○○一年五月二十八日
四川省国家行政机关公文处理实施细则
第一章 总 则
第一条 为使我省各级国家行政机关的公文处理工作规范化、制度化、科学化，依据《国家行政机关公文处理办法》(以下简称《办法》)，结合我省实际，制定本细则。
第二条 本细则适用于全省各级国家行政机关和所属单位的公文处理工作。
第三条 行政机关的公文(包括电报，下同)，是行政机关在行政管理过程中形成的具有法定效力和规范体式的文书，是依法行政和进行公务活动的重要工具。全省各级国家行政机关必须严肃、认真、准确地运用公文，力戒形式主义和文牍主义，减少公文数量，提高公文质量。
第四条 公文处理工作应当及时、准确、安全。全省县级(含县级，下同)以上行政机关必须按《办法》规定的原则设立文秘部门，各级行政机关都必须配备专职人员负责公文处理工作。全省县级以上行政机关的办公厅(室)是公文处理的管理机构，主管本机关的公文处理工作，指导下级机关的公文处理工作，并负责上级机关交办文件的办理、衔接、督查和落实工作。各级行政机关的负责人应当高度重视公文处理工作，模范遵守《办法》及本细则的规定，加强对本机关公文处理工作的领导和检查。
第二章 公文种类
第五条 我省国家行政机关的公文种类主要有：
(一)命令(令)
省和成都市人民政府依照法定职权制定公布规章；县级以上人民政府宣布施行重大强制性行政措施、嘉奖有关单位及人员。
(二)决定
对重要事项或重大行动作出安排，奖惩有关单位及人员，变更或撤销下级机关不适当的决定事项。
(三)公告
向国内外宣布重要事项或法定事项。
(四)通告
公布社会各有关方面应当遵守或周知的事项。
(五)通知
批转下级机关的公文；转发上级机关和不相隶属机关的公文；传达要求下级机关办理和需要有关单位周知或执行的事项；任免人员。
(六)通报
表彰先进；批评错误；传达重要精神或情况。
(七)议案
各级人民政府按照法律程序向同级人民代表大会或人民代表大会常务委员会提请审议事项。
(八)报告
向上级机关汇报工作，反映情况；答复上级机关的询问。
(九)请示
向上级机关请求指示、批准。
(十)批复
答复下级机关的请示事项。
(十一)意见
对重要问题提出见解和处理办法。可以用于上行文、下行文和平行文。
作为上行文，按请示性公文的程序和要求办理。
作为下行文，对贯彻执行有明确要求的，下级机关应遵照执行。无明确要求的，下级机关可参照执行。
作为平行文，提出的意见供对方参考。
(十二)函
不相隶属机关之间商洽工作，询问和答复问题，请求批准和答复审批事项。
(十三)会议纪要
记载、传达会议情况及议定事项。
第三章 公文格式
第六条 公文一般由秘密等级、保密期限、紧急程度、发文机关标识、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、成文日期、印章、附注、附件、主题词、抄送机关、印发机关和印发日期等部分组成。
(一)涉及国家秘密的公文应当标明密级和保密期限，其中，“绝密”、“机密”级公文还应当标明份数序号。
(二)紧急公文应当根据紧急程度分别标明“特急”、“急件”。其中电报应当分别标明“特提”、“特急”、“加急”、“平急”。
(三)发文机关标识应使用发文机关全称或规范化简称。
行政机关联合行文，主办机关排列在前；行政机关与同级或相应的党的机关、军队机关、人民团体联合行文，按照党、政、军、群的顺序排列。
报送省政府和省政府办公厅的文件严格按《国家行政机关公文格式》(GB/T9704-1999)规定印制。
(四)发文字号应包括机关代字、年份、序号。
凡上报各级政府和各级政府办公厅(室)的文件，发文字号为机关代字、年份、序号。
行政机关之间联合行文，标注主办机关的发文字号；行政机关与其他机关联合行文，原则上应标注排列在前的机关的发文字号，也可以协商确定，但只能标注一个机关的发文字号。
(五)上行文应当注明签发人、会签人姓名。联合上报的公文，应当注明联合单位签发人的姓名。其中，“请示”应当在附注处注明联系人的姓名和电话。
(六)公文标题由发文机关、事由、文种三部分组成。〖HT〗公文标题中除法规、规章名称加书名号外，一般不用标点符号。转发上级机关的公文，如其标题过长，可按事由摘要转发。
(七)主送机关指公文的主要受理机关，应使用全称或规范化简称、统称。
(八)公文如有附件，应注明附件顺序和名称。附件名称与附件标题应一致；附件与主件原则上应组合成册。如附件与主件不能一起装订，应在附件左上角第1行顶格标明主件的发文字号及其附件序号。
(九)公文除“会议纪要”外，应加盖印章。
行政机关〖HT〗联合向上行文，由主办机关加盖印章；联合下发的公文，发文机关都应加盖印章。
公文的落款单位名称不打印，印章印在成文日期上。
(十)成文日期以负责人签发的日期为准。联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准。电报以发出日期为准。
(十一)公文如有附注(需要说明的其他事项)，应加括号标注。“附注”的位置在成文日期和印章之下，版记之上。
(十二)公文应标注主题词。报省政府和省政府办公厅的文件，主题词按《四川省人民政府公文主题词表》标注。
(十三)抄送机关指除主送机关外需要执行或知晓公文的其他机关，应使用全称或规范化简称、统称。
多个抄送机关，按党、政、军、群的顺序排列。地方政府在前、部门在后；地方政府，按行政区划的顺序排列；部门，按政府机构序列的顺序排列。
(十四)文字从左至右横写、横排。民族自治地方，可以并用汉字和通用的少数民族文字(按其习惯书写、排版)。
第七条 公文中各组成部分的标识规则，参照《国家行政机关公文格式》国家标准执行。
第八条 公文用纸采用国际标准A4型(210mm×297mm)，左侧装订。张贴的公文用纸大小，根据实际需要确定。
第四章 行文规则
第九条 行文应当确有必要。行文关系根据隶属关系和职权范围确定。
(一)各地区、各部门不得以地区、部门或地区、部门负责人的名义直接给上级领导同志个人报送文件，也不得以地区、部门内部签报、白头信函等形式代替需要上级机关审批的公文直接报送领导同志个人。确系按领导同志专项交办事项报送的文件，应在文中予以说明。领导同志处收到需要审批而直接报送领导同志个人的公文，即转办公厅(室)处理。对于符合要求的，办公厅(室)将按规定程序报批；不符合要求的，将退回报文单位按规定重新上报。
(二)报送各级政府或各级政府办公厅(室)的公文一律实行统一收文、统一办理、统一发文。各级行政机关报送上级机关的公文不得在按规定渠道报送的同时，又送领导同志个人或上级机关相关业务处(科)室。
(三)除突发事件或紧急重大事项外，不得越级上报。原则上不得以电传形式向上级机关报送文件。
(四)严禁明电、密电交替使用。
第十条 政府各部门依据部门职权可以相互行文和向下一级政府的相应业务部门行文；除以函的形式商洽工作、询问和答复问题、审批事项外，一般不得向下一级政府正式行文。因特殊情况确需向下一级政府正式行文的，应当报经本级政府批准，并在文中注明经政府同意。
各部门内设机构，不得向本机关以外的其他机关(包括系统)制发政策性和规范性文件，不得代替部门审批下达应当由部门审批下达的事项。
各级政府成立的各类领导小组等非常设机构的办公室不得直接向下级政府正式行文。
第十一条 同级政府、同级政府各部门、上级政府部门与下一级政府可以联合行文；政府与同级党委和军队机关可以联合行文；政府部门与相应的党组织和军队机关可以联合行文；政府部门与同级人民团体和具有行政职能的事业单位也可以联合行文。
第十二条 属于部门职权范围内的事务，应当由部门自行行文或联合行文。联合行文应当明确主办部门。须经政府行文审批的事项，经政府同意，也可以由主管部门行文，文中应当注明经政府同意。
第十三条 属于主管部门职权范围内的问题，应当直接报送主管部门处理。
第十四条 部门之间对有关问题未经协商一致，不得各自向下行文。如擅自行文，同级政府或上级主管机关应当责令纠正或撤销。
第十五条 向下级机关或本系统的重要行文，应当同时抄送直接上级机关。
第十六条 “请示”应当一文一事；一般只写一个主送机关。需要同时送其他机关的，应当用抄送形式。不得同时抄送其下级机关。
“报告”不得夹带请示事项。
第十七条 受双重领导的机关向上级机关行文，应写明主送机关和抄送机关。上级机关向受双重领导的下级机关行文，必要时应抄送其另一上级机关。
第五章 发文办理
第十八条 发文办理指以本机关名义发文的办理过程，包括草拟、核稿、复核、审核、签发、校核、缮印、用印、登记、分发等程序。
第十九条 草拟公文应做到：
(一)符合国家的法律、法规及其他有关规定。如提出新的政策、规定等，要切实可行并加以说明。
(二)情况确实，观点明确，表述准确，结构严谨，条理清楚，言简意赅，字词规范，标点正确。
(三)公文的文种应根据行文目的、发文机关的职权和与主送机关的行文关系确定。
(四)拟制紧急公文，应体现紧急的原则，并根据实际需要确定紧急程度。
(五)人名、地名、数字、引文准确。引用公文应先引标题，后引发文字号。引用外文应注明中文含义。日期应写明具体的年、月、日。
(六)结构层次序数，第一层为“一、”，第二层为“(一)”，第三层为“1.”，第四层为“(1)”。
(七)应使用国家法定计量单位。
(八)文内使用非规范化简称，应先用全称并注明简称。使用国际组织外文名称或其缩写形式，应在第一次出现时注明准确的中文译名。
(九)公文中的数字，除成文日期、部分结构层次序数和在词、词组、惯用语、缩略语、具有修辞色彩语句中作为词素的数字必须使用汉字外，应当使用阿拉伯数字。
第二十条 各级政府职能部门报送上级机关的请示性文件，凡涉及其他部门职能的，应协商一致。主办部门要主动征求有关部门意见，相关部门要积极配合，取得一致意见并经有关部门负责同志会签后，按规定报上级机关审批。如协商后仍不能取得一致时，主办部门可以列明各方理据，提出建设性意见，并与有关部门会签后报请上级机关协调或裁定。
第二十一条 各地、各部门请示上级机关审批的事项，应提前报送，给上级机关研究决策留出时间。一般事项应提前两周，紧急事项不得少于7个工作日。特别紧急事项，需要及时批复的，除突发事件及法律法规等另有规定或领导同志另有交待的事项外，必须在文中说明紧急原因及本部门的办理过程。
第二十二条公文送负责人签发前，应由办公厅(室)进行审核。审核的重点是：是否确需行文；是否经过协商、会签；是否符合党和国家的方针、政策，符合有关法律、法规的规定；是否与政府工作的要求相一致；行文方式是否妥当；是否符合行文规则和拟制公文的有关要求；公文格式是否符合《办法》和本细则的规定。
第二十三条 以本机关名义制发的上行文，由主要负责人或主持工作的负责人签发；以本机关名义制发的下行文或平行文，由主要负责人或由主要负责人授权的其他负责人签发。
第二十四条 公文正式印制前，文秘部门应进行复核。复核重点：审批、签发手续是否完备，附件材料是否齐全，格式是否符合《办法》要求等。
经复核对文稿作出实质性修改的，应按程序复审。
第二十五条 公文的草拟、修改、签发，必须使用钢笔(或签字笔、毛笔)。
第六章 收文办理
第二十六条收文办理指对收到公文的办理过程，包括签收、登记、审核、拟办、批办、承办、催办等程序。
第二十七条收到下级机关上报的需要办理的公文，文秘部门应当进行审核。审核的重点是：是否应由本机关办理；是否符合行文规则；内容是否符合国家法律、法规及其他有关规定；涉及其他部门或地区职权的事项是否已协商、会签；文种使用、公文格式是否规范。
第二十八条 对上级机关交办的文件，各承办部门办公室或秘书处应当及时办理，不得延误、推诿。紧急公文应当按时限要求办理。必须指定专人跟踪督查，做好内部运转和衔接工作。
(一)属于部门职权范围内的事项，由承办部门直接答复报文单位，抄送文件交办机关；对涉及多个部门的文件和事项，主办部门应主动与协办部门协商，协办部门应在7个工作日内答复主办部门。
(二)原则上按15天办文制的要求(即从交办之日起15个工作日内办理完毕)，及时回复文件交办机关。有明确时限要求的，按要求时限回复。确因特殊情况不能按时办理完毕的，应当在回复时限内以书面形式向文件交办机关说明理由。
(三)各承办部门回复文件交办机关交办文件的办理意见，必须统一使用A4型纸张，按《办法》相关规定规范报送。
第二十九条 对上级机关交办的文件和事项，凡涉及其他部门工作的，主办部门要主动与相关部门协商办理，协办部门应积极配合。需要政府审批的，应与有关部门协商一致并经有关部门负责同志会签后报政府审批。部门如有分歧意见，主办部门主要负责同志要主动出面协调。如果召开协调会议，协办部门负责同志应出席并提出自己的意见和理据。经协调仍不能达成一致的，主办部门应将有关部门的意见及理据列明并将有关部门的正式意见或协调会议纪要作为附件，经有关部门主要负责同志会签后报政府。
部门之间征求对文件的意见或会签文件，除主办部门另有时限要求的以外，协办部门一般应在7个工作日内予以回复。如因特殊情况不能按时回复，协办部门应当提前主动与主办部门沟通并商定回复时限及方式。
第三十条 领导同志审签公文，对有具体请示事项的，主批人应明确签署意见、姓名和审批日期，其他审批人圈阅视为同意；没有请示事项的，圈阅表示已阅知。
第三十一条 送负责人批示或交有关部门办理的公文，文秘部门要负责催办，做到紧急公文跟踪催办，重要公文重点催办，一般公文定期催办。
第七章 公文归档
第三十二条 公文办理完毕后，应当根据《中华人民共和国档案法》和其他有关规定，及时整理(立卷)、归档。
个人不得保存应当归档的公文。
第三十三条 归档范围内的公文，应根据其相互联系、特征和保存价值等整理(立卷)，要保证归档公文的齐全、完整，能正确反映本机关的主要工作情况，便于保管和利用。
第三十四条联合办理的公文，原件由主办机关整理(立卷)、归档，其他机关保存复制件或其他形式的公文副本。
第三十五条本机关负责人兼任其他机关职务，在履行所兼职务职责过程中形成的公文，由其兼职机关整理(立卷)、归档。
第三十六条 归档范围内的公文应当确定保管期限，按照有关规定定期向档案部门移交。
第三十七条 拟制、修改和签批公文，书写及所用纸张和字迹材料必须符合存档要求。
第八章 公文管理
第三十八条 公文由文秘部门或专职人员统一收发、审核、用印、归档和销毁。
第三十九条各地、各部门应建立健全本机关公文处理的有关制度。
第四十条 上级机关的公文，除绝密级和注明不准翻印的以外，下一级机关经负责人或办公厅(室)主任批准，可以翻印。翻印时，应注明翻印的机关、日期、份数和印发范围。
第四十一条 公开发布行政机关公文，必须经发文机关批准。经批准公开发布的公文，同发文机关正式印发的公文具有同等效力。
第四十二条 公文复制件作为正式公文使用时，应加盖复制机关证明章。
第四十三条 公文被撤销，视作自始不产生效力；公文被废止，视作自废止之日起不产生效力。
第四十四条 不具备归档和存查价值的公文，经鉴别并经办公厅(室)负责人批准，可以销毁。
第四十五条 销毁秘密公文应当到指定场所由2人以上监销，确保不丢失、不漏销。其中，销毁绝密公文(含密码电报)应登记。
第四十六条 机关合并时，全部公文应随之合并管理；机关撤销时，需归档的公文整理(立卷)后按有关规定移交档案部门。
工作人员调离工作岗位时，应将本人暂存、借用的公文按有关规定移交、清退。
第四十七条 密码电报的使用和管理，按照有关规定执行。
第九章 附 则
第四十八条 行政法规、规章方面的公文，依照有关规定处理。外事方面的公文，按外交部的有关规定处理。
第四十九条 公文处理中涉及电子文件的有关规定待国家规定颁发后执行。统一规定发布之前，各级行政机关可以制定本机关或本地区、本系统的试行规定。
第五十条 行政机关的办公厅(室)对上级机关和本机关下发公文的贯彻落实情况应进行督促检查并建立督查制度。
第五十一条 本细则自2001年7月1日起执行。1994年2月4日省政府办公厅发布的《四川省国家行政机关公文处理实施细则》同时废止。
第五十二条本细则施行中的具体问题由四川省人民政府办公厅文书处理部门负责解释。